會計人員大概都能感覺到差旅費報銷有些與眾不同，差別在于差旅費報銷單的樣式會單獨設(shè)計，差旅費報銷單的信息很寫實，需要詳細(xì)填寫行程與費用明細(xì)。

 

差旅費可報銷的內(nèi)容一般包括：

 

①長途交通費（機(jī)票、火車票、長途汽車票、輪船票等）；

 

②市內(nèi)交通費（出租車票、公交車票、地鐵票、過橋過路費、停車費）；

 

③住宿費；

 

④餐費（出差人正常餐飲）；

 

⑤雜費（行李托運費、訂票費）；

 

⑥出差補(bǔ)貼（無票據(jù)，現(xiàn)金發(fā)放）。

 

有個很有趣的現(xiàn)象給大家分享一下，公司的差旅費報銷制度大都會提及員工出差可選乘的交通工具，并規(guī)定不同級別的員工可選乘何種交通工具，可選擇哪檔座次。交通工具一般分飛機(jī)、火車、高鐵、輪船、汽車四種，幾乎每家公司寫《差旅費報銷制度》時都會一樣不落的羅列一遍。我做了近20年會計，僅僅在煙臺一家企業(yè)見到過輪船票，輪船票在其余企業(yè)從未冒過泡。大家為什么會先知先覺地把沒影的事寫進(jìn)制度呢，我一直懷疑不同公司的《差旅費報銷制度》都是從一個源頭借鑒過來的。

 

除了交通工具的選乘有標(biāo)準(zhǔn)，《差旅費報銷制度》還會約定員工住宿的標(biāo)準(zhǔn)?；舅枷胧?，員工級別越高，“官”越大，住宿標(biāo)準(zhǔn)越高。 

 

 

二、出差補(bǔ)貼如何報銷

 

員工出差一般都會按天數(shù)計算出差補(bǔ)貼。出差天數(shù)怎么算呢？不同公司有不同的算法。聊舉幾例：

 

①算頭不算尾或算尾不算頭，如3月1日出行，3月8日返回，算7天，這是多數(shù)公司采用的算法；

 

②頭尾都算，如上例，算為8天，這是對員工最有利的算法；

 

③根據(jù)出行與返回的時間點判斷，如出行為12點以前，算作1天，如返回為12點以后，算作1天。

 

出差補(bǔ)貼如何報銷，以前這是沒有爭議的話題。出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計入差旅費中報銷即可?，F(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)此種操作恐怕不妥了，譬如，北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法，如不能提供發(fā)票，出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計征個人所得稅。 

 

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三、容易混淆在差旅費中的其他費用

 

差旅費有個顯著特征，大都會有異地往返的機(jī)票、火車票等。要注意了，并非有機(jī)票、火車票的異地出行都能作差旅費報銷。這涉及到六種情形，不同情形當(dāng)記錄于不同科目。

 

第一種情形，員工因工作原因發(fā)生的交通費，在差旅費科目報銷；

 

第二種情形，因業(yè)務(wù)往來，客戶人員在單位報銷的交通費作為業(yè)務(wù)招待費報銷；

 

第三種情形，員工的探親、團(tuán)建等發(fā)生的交通費，在職工福利費科目報銷；

 

第四種情形，員工在外地學(xué)習(xí)培訓(xùn)發(fā)生的交通費，作為職工教育經(jīng)費報銷。

 

第五種情形，員工赴外地參加會議發(fā)生的交通費，作為會議費報銷；

 

第六種情形，公司在籌建期間，員工發(fā)生的交通費在開辦費中報銷。

 

譬如，公司組織員工旅游發(fā)生的費用就不能列支為差旅費，這么做了，會有逃稅之嫌。正確做法是，將員工旅游費并入員工工資一并計征個稅。

 

此外，差旅費中還不能列支以下內(nèi)容：外部人員來公司考察、調(diào)研發(fā)生的差旅費；員工出差時有商務(wù)宴請費。

 

外部人員來公司考察、調(diào)研發(fā)生的交通、住宿費，需在業(yè)務(wù)招待費中列支。譬如，做年報審計，審計人員來公司時發(fā)生的差旅費如由被審計公司承擔(dān)，只能記作業(yè)務(wù)招待費，不能全額在企業(yè)所得稅前扣除?？紤]過這里面的稅收籌劃思維嗎？審計人員的差旅費不妨改由會計師事務(wù)所承擔(dān)，與被審計單位結(jié)算時做大審計費（加上差旅費）即可。

 

有個細(xì)節(jié)要注意，員工出差時本人的日常餐費不必在招待費列支，可作為差旅費報銷。但員工出差時有商務(wù)宴請的，此時發(fā)生的餐飲費，則需在招待費中列支，不能將之作為差旅費報銷。 

 

 

四、員工出差交通費的進(jìn)項扣除新規(guī)

 

自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。具體涉及四種情形：

 

第一，取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

 

第二，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷ (1+9%)× 9% ；

 

第三，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷ (1+9%)× 9% ；

 

第四，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)× 3%。

 

按這一規(guī)定，火車票、飛機(jī)票以及實名的汽車票、輪船票費用報銷時進(jìn)項可計算扣除，打車票則不能做進(jìn)項扣除。